外贸会计实务考试试卷（2007年12月）（三）

三、业务处理题（共48分）

1．A公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，根据A公司2007年6月份所发生的以下业务编制必要会计分录：（16分）

（1）根据合同规定出口待运G商品一批计6500只，每只成本计人民币50元（不含增值税），财务部门今接到出仓凭证。

（2）上列出口G商品发票金额为USD 80000 CIF价，（当日即期汇率为1美元=7.40元），今日交单出口。

（3）合同规定应付G商品国外中间商2%佣金，（当日即期汇率为1美元=7.45元）。

（4）银行收妥上述G商品外汇，将款项划入A公司帐户（当日即期汇率为1美元=7.46元）。

（5）应付上列出口G商品海运费港币25000元（当日即期汇率为1港元=0.86元）

（6）应付上列出口G商品保险费USD600，（当日即期汇率为1美元=7.42元）。

（7）该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD30000（当日即期汇率为1美元=7.42元），当日从银行支付。

（8）以银行存款支付出口G商品市内邮电费计人民币1300元。

（请将答案写在下面并注明题号）

2、某公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，该外贸公司代理本市A工厂从美国进口通讯器材一批，价格条件为FOB上海25000美元，按3%收取代理手续费，当日开出结算清单如下：（14分）

结算项目	外币（美元）	人民币金额（元）
1、进口货款	25000（7.56）	189000
2、国外运费	3000（7.56）	22680
3、国外保险费	2000（7.56）	15120
4、进口到岸价	30000（7.56）	226800
5、进口关税		16750
7、银行手续费		405
8、代理手续费（3%）		6804
9、进口增值税		41403.5
结算金额合计		292162.5

要求：根据上列结算单编制下列会计分录：

（1）在支付国外货款同时寄出结算清单，向委托方收款。

（2）支付国外运保费。

（3）收到委托方汇来货款。

（4）支付银行手续费。

（5）交纳进口关税与增值税。

（6）收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。

（请将答案写在下面并注明题号）

3．某公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，该外贸公司向德国自营进口轴承1000只，价格条款为FOB汉堡每只4美元，到达口岸后支付国外运费10640美元，国外保险费1000美元，进口关税57800元，海关代征增值税率为17%，国内运杂费2000元，银行财务费4560元。（18分）

（1）收到银行转来国外单据，经审核无误通知银行承付货款，（当日即期汇率为1美元=7.50元）

（2）企业向外轮代理公司支付国外运费，（当日即期汇率为1美元=7.50元）

（3）企业向保险公司支付国外保险费，（当日即期汇率为1美元=7.50元）

（4）以银行存款支付关税

（5）以银行存款支付增值税

（6）以银行存款支付银行财务费

（7）以银行存款支付国内运杂费

（8）进口商品验收入库，按实际采购成本177100元入帐。

（请将答案写在下面并注明）

四、计算题（共12分）

北海公司为一家有进出口权的生产型公司，该公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，2007年4月份有以下业务：

（1）外购生产用材料一批，取得增值税发票进价730万元，增值税率17%；

（2）内销产品一批，售价（不含税）520万元人民币，增值税率17%，开出增值税发票。

（3）外销产品一批，出口价22万美元，当日即期汇率为1美元=7.46元，货款尚未收到。

（4）本月公司基本建设部门领用生产用材料一批，购进价格为2万元人民币。

要求：假设该公司出口退税率为3%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。